circolare di aggiornamento sulle principali novità fiscali ed amministrative del 2019

Dopo la conversione in legge del decreto 119/2018 e  l’approvazione della legge di bilancio 2019 si compone il quadro della manovra economica per il prossimo anno. Si è trattato di un parto alquanto travagliato , frutto della poca lungimiranza e , in alcuni casi , della manifesta incompetenza di chi è stato chiamato a decidere del futuro di questo  paese. Non si può giudicare diversamente infatti  una manovra economica che prevede il  taglio delle risorse destinate ad investimenti infrastrutturali per  finanziare  spese correnti  improduttive (prima fra tutte il “famoso” reddito di cittadinanza: un disincentivo alla ricerca del lavoro e/o un incentivo al lavoro in nero )

Ciò detto  si propone di seguito una breve sintesi  delle novità normative di maggior interesse per le Vostre attività.

Fisco

Definizione agevolata dei Pvc

È possibile definirne il contenuto integrale del Pvc se consegnato entro il 24 ottobre 2018, a condizione che non sia stato ancora ricevuto un invito al contraddittorio o notificato un avviso di accertamento.

Acquiescenza all’accertamento

Introdotta una forma di definizione agevolata assimilabile all’acquiescenza agevolata all’accertamento. Non è prevista solo una riduzione delle sanzioni ma anche l’esclusione integrale delle stesse e degli interessi.

Rottamazione-ter

Prevista la nuova definizione agevolata delle cartelle (“rottamazione-ter”) per le somme affidate all’Agente della riscossione dal 1° gennaio 2000 al 31 dicembre 2017. Possibile rateizzare fino a cinque anni senza sanzioni e interessi di mora.

Stralcio cartelle esattoriali di importo inferiore a 1.000 euro

Viene disposta la cancellazione automatica di tutte le partite iscritte a ruolo sino al 2010 di importo residuo  non superiore a mille euro. Nessuna azione è richiesta al contribuente.

Saldo e stralcio delle cartelle esattoriali per i contribuenti in difficoltà economica

Viene introdotta la possibilità di saldare i debiti esattoriali con una percentuale variabile in relazione al valore dell’ ISEE  ovvero:

16% con ISEE inferiore a 8500 euro

20% sino a 12.500 euro

35% sino a 20.000 euro

Le predette percentuali sono applicate alla sola imposta ed aggi di riscossione con azzeramento di sanzioni ed interessi.Il pagamento potrà essere effettuato in cinque rate dal novembre 2019 al luglio 2021.

Definizione agevolata delle liti

Le controversie con le Entrate, su atti impositivi pendenti in ogni stato e grado del giudizio, possono essere definite con il pagamento di un importo pari o anche fortemente ridotto rispetto al valore della controversia.

Sanatoria irregolarità formali

Le irregolarità formale che non rilevano sulla determinazione della base imponibile ai fini delle imposte sui redditi, Iva, Irap e sul pagamento dei tributi commesse fino al 24 ottobre 2018, possono essere regolarizzate versando 200 euro per ciascun periodo d’imposta.

Trasmissione corrispettivi

I soggetti con un volume d’affari superiore a 400mila euro memorizzano elettronicamente e trasmettono telematicamente all’Agenzia i dati relativi ai corrispettivi giornalieri.

Flat Tax per le partite Iva

Estensione dell’ambito di applicazione del regime forfetario, con imposta sostitutiva unica del 15%, ai contribuenti che rispettano il limite di ricavi o compensi conseguiti, pari a 65mila euro, indipendentemente dall’attività esercitata.

Flat Tax per compensi per lezioni private

A ai compensi derivanti dall’attività di lezioni private e ripetizioni, svolta dai docenti titolari di cattedre nelle scuole di ogni ordine e grado, si applica un’imposta sostitutiva dell’Irpef (e delle relative addizionali) con aliquota del 15%. È comunque possibile optare per la tassazione ordinaria

Cedolare secca su canoni di locazione di  immobili commerciali

Per i contratti di locazione, stipulati nel 2019, relativi a locali commerciali, rientranti nella categoria catastale C/1 (fino a 600 mq di superficie, escluse le pertinenze) è possibile optare per l’applicazione della cedolare secca (aliquota 21%)

Invio telematico delle successioni

Scatta l’obbligo di invio solo per via telematica alle Entrate della dichiarazione di successione con il nuovo modulo e il software messo a disposizione dall’Agenzia delle Entrate.

Giustizia

Legge anticorruzione

In caso di condanna per reati contro la PA la durata delle sanzioni interdittive (sospensione o revoca di autorizzazioni, stop dell’attività,divieto di contrattare con la Pa, ecc) a carico delle persone giuridiche (Dlgs 231/2001) può arrivare a 7 anni. Considerata l’abnormità della sanzione  emerge la necessità per le aziende piu  strutturate di dotarsi di un modello organizzativo ex D.lgs  231/01

Immobili

Deducibilità Imu sugli immobili strumentali

Sale dal 20 al 40% la deducibilità dell’Imu relativa agli immobili strumentali ai fini del calcolo del reddito d’impresa e lavoro autonomo.

Proroga per i bonus casa

Vengono prorogati di 12 mesi, fino al 31 dicembre 2019, tutti e quattro i bonus sui lavori in casa in scadenza a fine 2018: la detrazione “standard” sul recupero edilizio (50% fino a una spesa di 96mila euro), le detrazioni per risparmio energetico (con percentuali di detrazioni e spese variabili in base ai lavori), il bonus sull’acquisto di mobili e grandi elettrodomestici (50% fino a una spesa di 10mila euro) e il bonus giardini (36% fino a una spesa di 5mila euro).

Cedolare sui negozi locati nel 2019

I proprietari persone fisiche potranno applicare la cedolare secca al 21% sui canoni derivanti dalla locazione di negozi (categoria catastale C/1) di superficie fino a 600 metri quadrati, ma solo per i contratti stipulati nel 2019 (e sempre che tra le parti non fosse in corso un contratto non scaduto alla data

del 15 ottobre 2018, poi interrotto anticipatamente). Sono comprese le pertinenze, la cui superficie non entra nel computo dei 600 mq.

Bonus energetico: pratica all’Enea

Va inviata all’Enea la comunicazione dei lavori di risparmio energetico agevolati con la detrazione sul recupero edilizio (50%, da non confondere con l’ecobonus, per cui nulla cambia).Per gli interventi ultimati dal 1° gennaio al 21 novembre scorso, l’invio va fatto entro il 19 febbraio. Per quelli finiti dal 22 novembre in poi , entro 90 giorni dall’ ultimazione  .

Imprese

Iperammortamento

La maggiorazione del costo si applica nella misura del 170% per investimenti fino a 2,5 milioni di euro,del 100% se compresi tra 2,5 e 10 milioni di euro e del 50% se compresi tra 10 e 20 milioni di euro (nessuna maggiorazione oltre i 20 milioni di euro). Rientrano nell’agevolazione della maggiorazione del 40% i costi sostenuti a titolo di canone per l’accesso, mediante soluzioni di cloud computing, ai beni immateriali cui tale agevolazione già si applica, con specifiche limitazioni.

Estromissione agevolata

Si applica l’estromissione agevolata alle esclusioni dal patrimonio dell’impresa dei beni strumentali posseduti al 31 ottobre 2018, poste in essere dal 1° gennaio 2019 al 31 maggio 2019, con un’imposta sostitutiva sulle plusvalenze pari all’8%.

Credito ricerca e sviluppo

Agevolazione del 25% e del 50% a seconda della tipologia di spesa con nuove modalità di calcolo.

Credito prodotti riciclati

Per il 2019 ed il 2020 è istituito un credito d’imposta pari al  36% delle  spese sostenute dalle imprese per prodotti realizzati con materiali provenienti dalla raccolta differenziata degli imballaggi in plastica e per imballaggi biodegradabili e compostabili.

Formazione 4.0

Prorogata di un anno l’applicazione del credito d’imposta per formazione dei dipendenti sui temi Industria  4.0. La misura è modulata secondo la dimensione dell’azienda: 50% per le piccole imprese, 40% per le medie imprese e 30% per le grandi imprese.

Rivalutazione terreni e quote

Prorogata la facoltà di rideterminare – in base a una perizia giurata di stima – i valori delle partecipazioni (sia qualificate che non), in società non quotate e dei terreni  agricoli ed  edificabili posseduti, mediante l’assolvimento un’imposta sostitutiva.

Soppressione dell’Ace

Abrogato  il regime fiscale in materia di aiuto alla crescita economica (Ace). Continuano ad applicarsi le disposizioni che consentono di utilizzare le eccedenze Ace pregresse per il periodo d’imposta 2018.

Capital gain per le «qualificate»

Revisionato il regime dei capital gain realizzati (articolo 67 del Tuir), estendendo alle plusvalenze di natura “qualificata” il regime di imposizione sostitutiva del 26% in precedenza riservato alle plusvalenze non qualificate.

Disciplina interessi passivi

Viene  profondamente innovata la disciplina della deducibilità degli interessi passivi da parte dei soggetti Ires,mediante la completa riscrittura dell’articolo 96 del Tuir.

Accordo per il credito 2019

Nuova moratoria che prevede la sospensione per 12 mesi e l’allungamento dei finanziamenti alle Pmi da parte delle banche. La sospensione è applicabile ai mutui e alle operazioni di leasing immobiliare o mobiliare. Possono chiedere l’applicazione della misura Pmi di tutti i settori per finanziamenti in essere

al 15 novembre 2018.

Nuova Sabatini

Rifinanziata con 48 milioni di euro per il 2019 la misura che sostiene gli investimenti per acquistare o acquisire in leasing macchinari, attrezzature, impianti,beni strumentali ad uso produttivo e hardware, software e tecnologie digitali.

“Resto al Sud”

Innalzata a 45 anni compiuti la soglia per poter accedere all’incentivo a sportello che sostiene la nascita di nuove attività imprenditoriali nel Mezzogiorno, che diventa accessibile anche ai liberi professionisti.

E-commerce: semplificazioni Iva

Per i servizi di importo inferiore ai 10mila euro annui gli operatori che prestano servizi e-commerce nei confronti dei consumatori privati applicheranno l’Iva nello Stato membro di residenza in cui sono stabiliti. Gli operatori italiani applicheranno dunque l’Iva nazionale.

Abolizione del Sistri

Viene abrogato definitivamente il Sistri,  il sistema di tracciabilità dei rifiuti speciali istituito nel 2010, obbligatorio per le imprese con più di 10 dipendenti. In attesa dell’elaborazione del nuovo sistema, resta la tracciabilità in modalità cartacea.

Lavoro

Ires agevolata su utili destinati ad incremento di investimenti e di  occupazione 

Applicazione di un’aliquota Ires agevolata al 15% agli utili reinvestiti in azienda destinati a incremento degli investimenti e ad incremento occupazionale. L’agevolazione è estesa anche alle imprese soggette a Irpef.

Bonus occupazione Mezzogiorno

Confermata la decontribuzione per le assunzioni a tempo indeterminato per il 2019 e il 2020 di under 35, o di disoccupati da almeno sei mesi, nelle regioni del Mezzogiorno. Agevolazione massima: 8.060 euro su base annua per ogni lavoratore assunto

Bonus Giovani eccellenze

Esonero contributivo fino a 12 mesi entro 8mila euro per le assunzioni a tempo indeterminato di giovani laureati con il massimo dei voti (laurea magistrale ottenuta dal 1° gennaio 2018 al 30 giugno 2019, con voto di 110 e lode e prima dei 30 anni; dottorato conseguito nello stesso periodo prima dei 34 anni).

Auguri di un felice  e prospero 2019!